Certaines activités sur les marchés de biens et de services nécessitent l'adoption de procédures d'enregistrement et de comptabilité spéciales dans le pays où elles sont exercées. Ces activités comprennent :

• Production, stockage de produits chimiques et de médicaments.
• Fabrication d'armes et de munitions.
• Opérations de chiffrement.
• et la fabrication d'équipements de suivi des données.
• Transport de personnes et de marchandises et bien d'autres.

Ces activités sont dites autorisées. Afin de les traiter légalement, non seulement l'exécution de nombreux documents et leur vérification approfondie ultérieure sont nécessaires, mais également le paiement d'une redevance fixe.

Types de droits de licence

• Paiement pour l'acceptation et la vérification de la documentation, des applications.
• Frais directs payés pour l'obtention d'un document sur l'autorisation d'exercer un type d'activité spécifique.
• Contributions pour la correction de documents. Si une personne morale ou physique titulaire d'une licence change d'adresse, de raison sociale, de coordonnées, cela doit être enregistré.
• Frais d'information. Les données sur les entreprises et les entrepreneurs individuels qui exercent des activités sous licence sont accessibles à certaines personnes. Moyennant une certaine somme d'argent, ils peuvent exiger les informations contenues dans le registre.

Pourquoi les frais de licence sont-ils nécessaires ?

La fonction la plus importante de ce type de paiement est de tenir des registres et de contrôler les entrepreneurs et les entités. Souvent, les activités autorisées impliquent la fabrication de marchandises dangereuses, les autorités doivent donc la surveiller.

La deuxième fonction, non moins importante, est de compenser les coûts et les pertes que l'État peut encourir, car il a souvent besoin d'un soutien financier de sa part pour certains types de production.

Après les frais perçus espèces peut aller couvrir le déficit des budgets de différents niveaux, en maintenant programmes sociaux menées par les autorités, finançant les activités de l'appareil administratif.

Les frais font partie intégrante des recettes budgétaires. Dans le cas où le titulaire de licence ne paie pas les procédures d'obtention, d'obtention et de renouvellement du droit d'exercer des activités, les autorités compétentes peuvent ne pas délivrer de permis pour sa mise en œuvre ultérieure ou même y mettre fin.

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Dans l'art. 8 de la première partie du Code fiscal de la Fédération de Russie définit les frais. La redevance s'entend comme une contribution obligatoire prélevée sur les organisations et les particuliers, dont le paiement est l'une des conditions pour que les organismes publics, les gouvernements locaux, les autres organismes et fonctionnaires autorisés prennent des mesures juridiquement significatives à l'égard des payeurs de redevances, y compris l'octroi de certains droits ou la délivrance de permis (licences). ). Le payeur (personne morale et physique) paie une redevance, qui n'est qu'une des conditions pour l'exécution d'actions juridiquement significatives, et du point de vue d'un fonctionnaire, toute action, quel que soit le résultat, est une action juridiquement significative . Ainsi, cette redevance est prélevée par l'organisme étatique ou son représentant « par le droit du fort », sans justification économique.

Dans un premier temps, des dispositions générales (principes) sont établies, sur la base desquelles les contribuables, les objets d'imposition, les bases d'imposition et les taux des redevances fédérales, régionales et locales sont déterminés.

La procédure spécifique et les conditions de paiement des droits de licence fédéraux sont déterminées par la législation de la Fédération de Russie et autorisées autorités fédérales. Pour les redevances régionales, la procédure spécifique et les conditions de paiement sont déterminées par la loi adoptée par l'autorité législative (représentative) de l'entité constitutive de la Fédération de Russie. Pour les redevances locales, la procédure de paiement sur le territoire de l'autonomie locale est établie par une décision de l'organe représentatif de l'autonomie locale.

Les contribuables des redevances fédérales sont des organisations et des entrepreneurs individuels qui acquièrent un permis spécial (licence) auprès des organismes fédéraux autorisés prévus par la législation de la Fédération de Russie pour mener des types d'activités sous licence sur le territoire de la Fédération de Russie ou pour exercer certains droits .

Les contribuables des droits de licence régionaux sont des organisations qui acquièrent auprès d'organismes régionaux autorisés un permis spécial (licence) prévu par la législation de la Fédération de Russie pour mener des types d'activités sous licence sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie.

Les contribuables des droits de licence locaux sont des organisations et des entrepreneurs individuels qui acquièrent un permis spécial (licence) auprès d'organismes gouvernementaux locaux pour le droit de mener certains types d'activités sur le territoire du gouvernement local.

La liste des types d'activités, pour lesquelles des licences ont le droit de délivrer des organes fédéraux et des organes d'autonomie locale autorisés, est établie par les lois fédérales et les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les licences.

L'assiette fiscale pour l'établissement d'un droit de licence fédéral, régional et local est déterminée en fonction du type spécifique d'activité soumise à licence et du montant du salaire mensuel minimum établi par la loi fédérale.

L'objet de l'imposition et l'assiette fiscale sont l'acquisition par un contribuable du droit d'exercer des activités autorisées ou certains droits sur le territoire de la Fédération de Russie, entité constitutive de la Fédération de Russie, sur le territoire d'une ville, d'un district.

La modification de la licence moyennant le paiement de la redevance régionale et locale équivaut à la délivrance d'une nouvelle licence.

Pour la délivrance de licences fédérales, régionales et locales pour la mise en œuvre des types d'activités établis par la législation sur les licences, une redevance est perçue d'un montant ne dépassant pas 10 fois le salaire minimum établi par la loi fédérale.

Le montant spécifique de la redevance pour les redevances régionales est établi par l'autorité du sujet de la Fédération de Russie, et pour les redevances locales - par décision de l'organe représentatif de l'autonomie locale. Pour la délivrance d'un duplicata de licence, le contribuable paie 50% du montant de la redevance fédérale et régionale à payer.

Tous les droits de licence sont payés par le contribuable indépendamment avant d'obtenir une licence pour exercer le type d'activité concerné. Pour obtenir une licence qui donne le droit d'exercer plusieurs types d'activités, les contribuables paient tous les droits de licence (fédéraux, régionaux et locaux) séparément pour le droit d'exercer chaque type d'activité spécifié dans la licence, et au budget qui contient l'autorité habilitée à délivrer cette licence. La redevance payée n'est pas remboursable.

Le formulaire standard de déclaration de revenus et la procédure pour le remplir sont établis par le service fiscal des impôts et redevances en accord avec le ministère des Finances de la Fédération de Russie.

Questions de contrôle

• 1. Qu'entend-on par collecte ?
• 2. Qui est le payeur des frais ?
• 3. Comment l'assiette fiscale est-elle déterminée ?

Selon l'ancienne «loi sur les fondements du système fiscal de la Fédération de Russie», les taxes régionales obligatoires comprenaient: une taxe sur la propriété des entreprises, les revenus forestiers et le paiement de l'eau prélevée par les entreprises industrielles sur les systèmes de gestion de l'eau. Il existait également une redevance régionale pour les besoins des établissements d'enseignement, prélevée sur les personnes morales (elle n'était pas obligatoire).

Selon le Code des impôts, la base de recettes des budgets régionaux est légalement élargie. Ils perçoivent une part importante de l'impôt sur le revenu des sociétés (à un taux de 22%, seulement 13% va au budget fédéral) et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (à un taux de 10%, au budget fédéral - 2%).

^ Taxe foncière des entreprises

contribuables fonciers sont des entreprises, des institutions et des organisations, leurs succursales et autres unités similaires qui ont un bilan et un compte courant séparés, ainsi que des personnes morales étrangères exerçant des activités entrepreneuriales sur le territoire de la Fédération de Russie.

^ Objet d'imposition est la propriété d'une entreprise en termes de valeur, qui figure au bilan de cette entreprise et est un ensemble d'immobilisations, d'immobilisations incorporelles, de stocks et de coûts.

Aux fins de l'impôt, le valeur annuelle moyenne du patrimoine de l'entreprise. Pour la période de déclaration, il est déterminé en divisant par 12 le montant reçu de l'ajout de la moitié de la valeur de la propriété au 1er janvier de l'année de déclaration et au 1er jour du mois suivant la période de déclaration, et le montant de la valeur des biens de l'entreprise pour chaque 1er jour de la période de déclaration des mois restants.

avantages de la taxe foncière pour les personnes morales, qui sont subdivisés selon la catégorie de contribuables et le type de bien.

Ainsi, les institutions et organismes budgétaires, les caisses sociales, les unités professionnelles de secours d'urgence, les organisations religieuses, nationales et culturelles sont exonérées de l'impôt sur les biens des personnes morales ; Coopératives de logement, coopératives de garage, partenariats de jardinage et coopératives de construction de datcha, organisations publiques qui n'exercent pas d'activités entrepreneuriales ; les organismes de recherche de l'Académie russe des sciences et d'autres académies scientifiques ; la Banque centrale et ses institutions ; les entreprises de transformation, de culture et de stockage de produits agricoles et halieutiques dont les revenus provenant de ces activités représentent au moins 70 % du total des revenus de vente ; entreprises spécialisées en prothèses et orthopédie et entreprises de production de préparations épidémiologiques; organisations de personnes handicapées, où les personnes handicapées représentent plus de 50% du nombre, et un certain nombre d'autres.

Du montant des biens imposables, la valeur (moins le montant de l'amortissement des objets concernés) des biens utilisés pour les besoins de l'éducation et de la culture, des loisirs et de la réadaptation des enfants de moins de 18 ans est déduite ; objets d'habitation et sphères communautaires et socioculturelles ; propriété utilisée pour la transformation, la culture et le stockage de produits agricoles et halieutiques ; réserve de mobilisation et capacités de mobilisation, équipements de référence et de banc des organismes de normalisation, de métrologie et de certification ; pipelines de produits, lignes de communication, lignes de communication et de transport d'électricité, satellites de communication; navires spéciaux utilisés au maximum 3 mois par an, etc. Un certain nombre de ces avantages, conformément au nouveau code des impôts, ne sont valables que jusqu'à la fin de l'année 2000.

limite de taille taux d'imposition sur le patrimoine d'une entreprise ne peut excéder 2,5% de la base imposable selon le nouveau CGI (auparavant 2%). Les taux spécifiques sont établis par les autorités étatiques des entités constitutives de la Fédération de Russie.

^ Montant de la taxe est calculé par les payeurs indépendamment sur une base trimestrielle cumulative depuis le début de l'année sur la base de la valeur annuelle moyenne réelle des biens déterminée pour la période de déclaration. A partir du montant cumulé, les paiements anticipés d'impôts effectués pour les années précédentes périodes de déclaration année actuelle.

^ Montant de l'acompte selon les résultats de la période de déclaration, il est défini comme la part en pourcentage de la valeur foncière moyenne accumulée selon les résultats de la période de déclaration, correspondant au taux d'imposition, pris avec un coefficient égal au rapport du nombre de trimestres qui se sont écoulés depuis le début de la période imposable sur le nombre total de trimestres de la période imposable. Les acomptes sont payés trimestriellement et à la fin de l'exercice - la différence entre le montant total final et le montant des paiements payés.

Le montant de l'impôt sur la propriété des entreprises en vertu de la législation de 1992-1997. se rapportent aux résultats financiers (c'est-à-dire payés sur les bénéfices). Selon le Code des impôts, ils sont inclus dans les coûts de production et de vente des produits.

^ Accumulation d'impôt sur les biens des personnes morales s'effectue au débit du compte 80 et au crédit du compte 68, sous-compte 6. Transfert de l'impôt au budget - débit du compte 68, sous-compte 6 et crédit du compte 51.

^ Délais de paiement impôt - au plus tard 5 jours après la remise du rapport trimestriel et 10 jours après la remise du bilan comptable annuel.

taxe forestière

contribuables forestiers entreprises, organisations et personnes, effectuant des types d'utilisation du fonds forestier de la Fédération de Russie sur la base de permis spéciaux.

^ L'objet de la taxation est l'utilisation du fonds forestier pour : récolte de bois, de résine, de matériaux forestiers secondaires ; utilisation secondaire de la forêt (fenaison, pâturage, récolte à des fins entrepreneuriales de sève d'arbres, de fruits sauvages, de baies, de champignons, de plantes médicinales, de matières premières techniques, placement de ruches ou de ruchers, etc.); pour les besoins de l'économie cynégétique et à des fins culturelles, récréatives, touristiques ou sportives.

^ Assiette fiscale est défini comme le volume de ressources en bois qui est effectivement retiré ou devrait être retiré sans condition par le contribuable, ou comme la superficie de la parcelle du fonds forestier mise à la disposition du contribuable, spécifiée dans un document de permis spécial. Lors de la location de parcelles du fonds forestier, la base d'imposition est déterminée comme le volume annuel prévu de ressources en bois qui peut être prélevé lors de l'utilisation de la parcelle du fonds forestier louée conformément aux conditions établies par le contrat de bail.

^ les taux d'imposition sont fixés en roubles par unité de ressource forestière utilisée ou par hectare d'un site du fonds forestier. La procédure d'établissement des taux d'imposition et de leurs montants minimaux pour le bois sur pied est établie par le gouvernement. Des taux d'imposition spécifiques pour le bois sur pied et des taux d'imposition pour d'autres types d'utilisation de la forêt sont établis par les autorités législatives régionales ou sont déterminés sur la base des résultats des enchères forestières.

^ Montant de l'impôt à payer le contribuable est déterminé par les organes de gestion forestière de l'État sur la base de la base d'imposition et des taux d'imposition et est indiqué dans des autorisations spéciales pour le droit d'utiliser le fonds forestier. Les délais de paiement des impôts sont fixés par le gouvernement.

Un contribuable qui s'est vu attribuer un fonds d'exploitation forestière, après la fin de l'année de déclaration pour laquelle ce fonds lui a été attribué, est tenu de déposer une déclaration d'impôt auprès de l'administration fiscale du lieu d'utilisation de la forêt. Spécifié déclaration d'impôt soumis au plus tard le 1er avril de l'année suivant l'année de déclaration. Les organismes publics de gestion des forêts sont tenus de soumettre aux autorités fiscales du lieu de leur enregistrement au plus tard le 20 de chaque mois des informations sur les volumes autorisés d'utilisation des forêts et les montants de l'impôt à payer.

^ Taxe de transport

contribuables des transports conformément au Code des impôts, les entreprises, les organisations et les particuliers qui possèdent des véhicules (voitures, motos, autobus) et (ou) d'autres machines automotrices ou mécanismes pneumatiques qui sont situés sur le territoire de la région correspondante et sont soumis à l'enregistrement dans conformément à la législation en vigueur de la Fédération de Russie (à l'exception des véhicules spécialement équipés appartenant à des personnes handicapées). Auparavant, cette taxe s'appelait la taxe sur les propriétaires de véhicules.

^ Assiette fiscale est déterminée séparément pour chaque véhicule appartenant au contribuable. Il est basé sur la puissance du moteur du véhicule.

^ Taux d'imposition de base selon la catégorie de véhicules et la puissance du moteur, ils sont déterminés en pourcentage du salaire minimum établi par la loi fédérale par unité de puissance du moteur en chevaux ou en kilowatts - de 1% (motos) à 15% (camions avec une puissance de moteur supérieure à 250 ch.).

Pour certaines catégories de citoyens (Héros de l'Union soviétique et de la Fédération de Russie, détenteurs de l'Ordre de la Gloire, personnes exposées aux radiations, etc.), un taux d'imposition de 0% est appliqué (c'est-à-dire qu'ils sont exonérés d'impôt) . De plus, s'ils sont propriétaires de plusieurs véhicules, un tel taux de taxation ne s'applique qu'à l'un d'entre eux (au choix du contribuable).

^ Paiement de la taxe est effectué par le contribuable chaque année jusqu'à la réussite du contrôle technique national des véhicules ou jusqu'à l'immatriculation (réimmatriculation) des véhicules.

Selon la législation de 1994-1997. dans le cadre de la taxe de transport, on entendait un paiement complètement différent. Il s'agissait de l'une des taxes fédérales créditées aux budgets régionaux pour soutenir financièrement le transport ferroviaire urbain de voyageurs et de banlieue. Il a été prélevé sur les personnes morales (à l'exception des entreprises budgétaires) exerçant des activités entrepreneuriales en Fédération de Russie à hauteur de 1% du fonds salarial pour toutes les raisons et a été versé au budget sur une base mensuelle. En outre, les fonds routiers ont été reconstitués au détriment des droits d'accise sur les ventes de voitures pour l'usage personnel des citoyens (inclus dans la loi sur l'accise), des taxes sur les usagers de la route et sur l'achat de véhicules (inclus dans la taxe sur les ventes au détail), de la taxe sur la vente de carburant et de lubrifiants (remplacé par accises).

^ Taxe liée à l'utilisation des infrastructures de la région

Contribuables de la taxe liée à l'utilisation des infrastructures de la région, personnes morales et personnes physiques utilisant l'infrastructure de la région (à l'exception des organismes budgétaires) sont reconnues.

^ Assiette fiscale- fonds salarial pour les personnes morales et pour les entrepreneurs - le montant des revenus perçus. Taux d'imposition régional- 6% de l'assiette fiscale.

Similaire taxe locale est facturé à un taux de 1% de la même assiette fiscale, pour les entrepreneurs - 0,5%.

^ Droits de licence régionaux

Contribuables des redevances régionales sont reconnues les entreprises, les organisations et les particuliers qui acquièrent auprès d'organismes régionaux autorisés un permis spécial (licence) prévu par la législation de la Fédération de Russie ou la législation régionale pour exercer des types d'activités sous licence sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie.

^ l'acquisition par un contribuable du droit d'exercer sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie les types d'activités autorisées conformément à la législation régionale est reconnue.

Contribuable à la redevance régionale paie indépendamment avant d'obtenir une licence pour exercer le type d'activité concerné. Pour obtenir une licence qui donne le droit d'exercer plusieurs types d'activités, le contribuable paie une redevance régionale séparément pour le droit d'exercer chaque type d'activité spécifié dans la licence.

Le montant de la redevance est versé au budget à la charge duquel l'organisme habilité à délivrer une telle licence est alimenté.

^ Sommes redevances régionales payées par le contribuable imputé aux dépenses

Taxe sur l'utilisation des symboles régionaux

La taxe sur l'utilisation des symboles régionaux est similaire à la taxe sur l'utilisation des symboles d'État en termes de payeurs, d'assiette fiscale, de conditions de paiement. Seuls les symboles régionaux désignent l'image de l'emblème d'État, l'emblème officiellement approuvé ou un autre symbole du sujet de la Fédération de Russie ou des éléments essentiels individuels, motifs, tracés d'un tel emblème (symbole); le drapeau d'État ou autre drapeau officiellement approuvé d'un sujet de la Fédération de Russie, les couleurs d'un tel drapeau dans l'ordre établi pour lui et (ou) les symboles (images) dessus.

Le taux d'imposition maximal ne peut excéder 3 %. Des taux d'imposition spécifiques sont fixés par les législatures régionales. Des taux d'imposition différenciés sont autorisés selon les catégories de contribuables, les biens et (ou) leurs acheteurs.

^ CHAPITRE 4. IMPÔTS LOCAUX

La totalité des impôts locaux a toujours été la plus mobile. Les collectivités locales ont le droit d'imposer leurs propres taxes et redevances lorsqu'elles ont besoin de ressources financières supplémentaires. Cependant, beaucoup d'entre eux ont nécessité des coûts importants pour assurer la collecte et le contrôle du paiement, dépassant souvent le montant des paiements entrants, par conséquent, dans le nouveau code des impôts, la liste des impôts locaux est considérablement réduite, et la mise en place de taxes supplémentaires non prévues par le code n'est pas autorisé.

En 1996-1997. la liste des impôts locaux inclus : impôt sur la propriété des particuliers ; impôt foncier; frais d'inscription des personnes engagées dans des activités entrepreneuriales ; taxe sur la construction d'installations industrielles dans la zone de villégiature; Des frais d'établissement; redevance pour le droit de commercer; cibler les redevances des citoyens et des entreprises, des institutions, des organisations, quelles que soient leurs formes organisationnelles et juridiques, pour l'entretien de la police, pour l'amélioration des territoires, pour les besoins de l'éducation et à d'autres fins ; taxe publicitaire; taxe sur la revente de voitures, d'ordinateurs, Ordinateur personnel; collecte auprès des propriétaires de chiens ; redevance pour le droit de faire le commerce des produits du vin et de la vodka ; frais de licence pour le droit d'organiser des ventes aux enchères et des loteries locales ; frais d'émission d'une commande d'appartement, de stationnement de véhicules, de droit d'utiliser des symboles locaux, de participation à des courses dans les hippodromes, de victoire aux courses, des personnes participant au jeu sur les tirages au sort à l'hippodrome ; collecte à partir des transactions effectuées sur les bourses ; une redevance pour le droit de filmer, de nettoyer les territoires des colonies, d'ouvrir une entreprise de jeux d'argent; taxe sur l'entretien du parc immobilier et des objets de la sphère socio-culturelle.

Tous peuvent être subdivisés, en fonction de l'objet de l'imposition et de la définition de la base imposable, en impôts et taxes prélevés à un certain pourcentage du salaire mensuel minimum fixé par la loi ; les taxes et redevances déterminées en pourcentage du fonds salarial pour les personnes morales ; les taxes et redevances établies en pourcentage du coût des produits vendus (biens, travaux, services) ou du montant des transactions.

Vous trouverez ci-dessous une description des taxes locales incluses dans le nouveau code des impôts.

^ Frais fonciers

L'utilisation des terres dans la Fédération de Russie est payée. Formes de paiement pour la terre sont la taxe foncière (pour les propriétaires fonciers, les propriétaires fonciers et les utilisateurs des terres), le loyer (pour les locataires), le prix forfaitaire des terres (pour l'achat et le rachat de terres et pour l'obtention d'un prêt garanti par la terre).

^ Payeurs de la taxe foncière et du loyer sont des entreprises, des associations, des organisations et des institutions, ainsi que des citoyens de la Fédération de Russie, des citoyens étrangers et des apatrides auxquels des terres ont été accordées pour la propriété, la possession, l'utilisation ou la location sur le territoire de la Russie.

^ Objets d'imposition sont des terrains détenus, possédés ou utilisés par des entreprises (organisations) et des particuliers.

Ne sont pas reconnus comme objets d'imposition : 1) les bandes de terre s'étendant directement le long de la frontière d'État de la Fédération de Russie ; 2) les terres affectées aux réserves, parcs nationaux ou dendrologiques, jardins botaniques ; 3) terres occupées par le gouvernement fédéral autoroutes usage commun, les chemins de fer, aérodromes, ainsi que ceux occupés par les entreprises étatiques de voies navigables et d'ouvrages hydrauliques ; 4) terrains à usage commun d'établissements, terrains pour cimetières ; 5) les terres fournies pour assurer les activités des autorités et de l'administration de l'État, ainsi que pour assurer la défense et la sécurité de la Fédération de Russie ; 6) les terres détenues, possédées ou utilisées par des associations religieuses et utilisées par elles pour mener leurs activités statutaires.

Des exonérations d'impôt foncier sont établies par les autorités locales dans chaque région. Par exemple, à l'heure actuelle, les citoyens qui organisent pour la première fois des exploitations agricoles sont exonérés du paiement de la taxe foncière pendant cinq ans à partir du moment où ils se voient attribuer des terrains. Mais si la terre n'est pas utilisée aux fins prévues (c'est-à-dire pas pour la production agricole), cet avantage ne s'applique pas. Il existe des prestations pour les retraités et les personnes handicapées.

La base d'établissement et de perception de l'impôt et du loyer foncier est un document attestant le droit de propriété, de possession ou d'utilisation (location) d'un terrain.

Le montant de la taxe ne dépend pas des résultats des activités économiques des propriétaires fonciers et est payé sous forme de paiements stables par unité de superficie et par an.

^ les taux d'imposition pour certaines catégories de terres et groupes de contribuables sont établis par les collectivités locales autorisées à hauteur de 0,1 à 2,0% de la valeur cadastrale (en roubles par 1 ha de terres arables ou 1 m 2 pour les terres urbaines).

L'impôt foncier des personnes morales et des citoyens est calculé à partir du mois suivant le mois d'attribution des terrains. La comptabilisation des payeurs et le calcul de l'impôt sont effectués annuellement à compter du 1er juin.

Paiement la taxe foncière est prévue à parts égales en deux échéances : au plus tard le 15 septembre et le 15 novembre.

Le montant, les conditions et les modalités de paiement de la rente foncière sont fixés par la convention. Lors de la location d'un terrain agricole, sa valeur ne doit pas dépasser le montant de la taxe foncière des parcelles louées. Le loyer foncier peut être perçu séparément ou dans le cadre du loyer total de tous les biens loués (bâtiments, structures, etc.), mais avec le transfert obligatoire du loyer foncier aux recettes des budgets locaux. Si des parties d'immeubles d'habitation et non d'habitation sont louées à des personnes morales ou à des citoyens, la taxe sur les terrains desservant ces immeubles est intégralement perçue auprès du bailleur, et non du locataire.

^ Comptabilité règlements des personnes morales avec un budget pour la taxe foncière et la rente foncière en cours sur le compte 68 "Règlements avec le budget" sur un sous-compte séparé "Règlements pour l'impôt foncier". Le montant de la taxe est répercuté mensuellement au crédit du compte 68 et au débit des comptes d'enregistrement des coûts de production. Les montants de taxe (loyer) transférés au budget sont reflétés dans la comptabilité au débit du compte 68 et au crédit du compte 51 «Compte de règlement».

^ Prix ​​réglementaire du terrain - un indicateur qui caractérise le coût d'un site d'une certaine qualité et localisation en fonction des revenus potentiels pour la période d'amortissement estimée. Elle a été instaurée pour assurer la régulation économique des relations foncières lors de la mise en propriété foncière, de la mise en copropriété foncière, de la transmission par héritage, de la donation et de l'obtention d'un prêt bancaire garanti par un terrain. Le prix normatif du terrain pour des parcelles de terrain spécifiques est déterminé à hauteur de 50 fois le taux de l'impôt foncier en roubles par unité de surface de terrain aux fins correspondantes.

Lors de la détermination du prix standard du terrain, les taux de la taxe foncière sont pris comme base, en tenant compte des facteurs multiplicateurs correspondants utilisés pour établir la taxe. Les avantages fiscaux fonciers ne sont pas pris en compte dans le calcul du prix standard du terrain.

^ Les contribuables publicitaires sont des entreprises russes et étrangères, des individus engagés dans des activités entrepreneuriales.

^ Objet d'imposition est le coût des travaux et des services pour la production et la distribution de la publicité de ses propres produits (travaux, services) sans TVA.

^ Taux de la taxe publicitaire - jusqu'à 5% du coût (valeur des coûts réels) des travaux et services publicitaires réalisés par une agence de publicité pour le compte d'entreprises, d'organismes et d'entrepreneurs.

^ Comment payer la taxe publicitaire . Il a été modifié conformément au nouveau Code général des impôts. Si auparavant, il était payé trimestriellement par l'entreprise cliente (et par des entrepreneurs individuels - annuellement), il est maintenant transféré au budget par l'agence de publicité qui a terminé travaux publicitaires, au plus tard 10 jours après la première diffusion des produits publicitaires. Et l'agence émet une facture pour le montant de cette taxe simultanément avec le montant de la TVA au client, qui est obligé de la payer et de transférer l'argent sur le compte de règlement de l'agence de publicité.

^

Taxes foncières personnelles sont obligatoires et sont perçus sur l'ensemble du territoire de la Russie d'une manière unique. Ils jouent un rôle important dans les recettes des budgets des collectivités locales. Sous propriété nous entendons ici les maisons d'habitation, les appartements, les datchas, les garages et autres bâtiments, locaux et structures appartenant aux citoyens, ainsi que les bateaux à moteur, les hélicoptères, les avions, les bateaux à moteur, les yachts et autres moyens de transport par eau et par air, à l'exception de l'aviron bateaux. Ces impôts sont payés indépendamment du fait que le bien soit exploité ou non.

^ Payeurs d'impôts sur les biens des particuliers Loi sur les citoyens de la Fédération de Russie, les citoyens étrangers et les apatrides qui possèdent des biens sur le territoire de la Fédération de Russie.

Les impôts sont calculés par les autorités fiscales du lieu des objets d'imposition, tandis qu'un avis de paiement est émis et remis au contribuable.

^ Taxe sur les immeubles, locaux et constructions appartenant à des particuliers est établi par les autorités législatives (représentatives) des entités constitutives de la Fédération de Russie pour un montant ne dépassant pas 0,1% de la valeur d'inventaire des objets et, s'il n'a pas été déterminé, de leur valeur calculée pour l'assurance obligatoire sur la base sur l'évaluation au 1er janvier de chaque année. Les données nécessaires au calcul de la taxe sont soumises gratuitement aux autorités fiscales dans les délais convenus par les services publics, les assurances, le notaire et d'autres autorités.

Pour les bâtiments nouvellement construits, la taxe est payée à partir du début de l'année suivant leur construction. En cas de destruction, destruction, la perception de l'impôt cesse à partir du mois au cours duquel ils ont été détruits ou détruits.

Pour les immeubles qui sont en copropriété de plusieurs citoyens, la taxe est payée par chaque propriétaire, en fonction de la part qui lui revient. Si l'immeuble est détenu en copropriété, la taxe foncière est payée par chacun à parts égales.
^ Taxe sur les moyens de transport par eau et par air est facturée en fonction de la puissance du moteur (en ch ou en kW) en pourcentage du salaire minimum en vigueur à la date du calcul de la taxe. Ainsi, pour les hélicoptères, les avions, les bateaux à moteur - 10% du MMOT de chaque hp. ou 13,6% - de chaque kW de puissance, pour les yachts et les bateaux - 5 ou 6,8%, respectivement, pour les motoneiges, les bateaux à moteur - 3 ou 4,1%.

La taxe sur les véhicules est calculée annuellement à compter du 1er janvier sur la base des informations transmises à l'administration fiscale par les inspections des petits bateaux et autres organismes immatriculant les véhicules. Pour un véhicule appartenant à plusieurs citoyens, la taxe est prélevée sur la personne au nom de laquelle ce véhicule est immatriculé.
La législation établit avantages de la taxe foncière pour les particuliers. Les héros de l'Union soviétique et de la Fédération de Russie, les détenteurs de l'Ordre de la Gloire, les personnes handicapées, les participants à la guerre, les personnes exposées aux radiations, le personnel militaire, etc. sont exonérés d'impôts sur tous les types de biens. non payés par les retraités, les citoyens qui ont exercé des fonctions internationales dans les pays où les combats; les parents et conjoints des militaires et fonctionnaires décédés dans l'exercice de leurs fonctions ; travailleurs de la culture et de l'art - sur des bâtiments utilisés exclusivement comme ateliers de création. Les citoyens qui possèdent des bateaux à moteur d'une puissance motrice ne dépassant pas 10 CV sont exonérés de la taxe sur les véhicules. ou 7,4kW. Les citoyens ayant droit aux prestations doivent confirmer ce droit avec les documents nécessaires.

^ Payer des impôts prévu à parts égales en deux termes - au plus tard le 15 septembre et le 15 novembre. Pour les citoyens qui ne sont pas rapidement incités à payer des impôts, les impôts doivent être calculés pour pas plus de trois années précédentes. Pour la même période, il est permis de réviser l'imposition incorrectement faite. Pour les retards de paiement des impôts par les citoyens, une amende de 0,7% est appliquée sur le montant des arriérés pour chaque jour de retard.

^ Taxe de propriété

Le projet de CGI prévoit le remplacement progressif de l'impôt foncier, des impôts sur la propriété des entreprises et sur la propriété des particuliers taxe foncière unique, les tarifs, les prestations et les modalités de paiement seront déterminés par les autorités représentatives locales.

^ Objet d'imposition cette taxe comprend les terrains considérés comme un ensemble immobilier unique comprenant des immeubles, ouvrages d'art, constructions (y compris souterraines), locaux d'habitation et non résidentiels (y compris en cours de construction), ainsi que les parts de ces objets immobiliers situés en copropriété.

^ Avantages fiscaux fonciers établi pour les autorités, la Banque centrale, les organismes budgétaires qui ne recherchent pas le profit dans leurs activités ; les organisations religieuses, les missions étrangères et les organisations internationales, les particuliers dans la norme du logement social.

Les tarifs n'ont pas encore été fixés. Le paiement est prévu en deux termes en versements égaux jusqu'au 31 mai et au 30 novembre.

^ Impôt sur les biens transmis par succession et donation

Impôt sur les biens transmis par succession et donation, a été introduit depuis 1992. comme l'un des impôts fédéraux dont le produit est entièrement crédité aux budgets locaux. Conformément au projet de nouveau Code des Impôts, elle est qualifiée d'impôt local.

payeurs de cette taxe sont les citoyens de la Fédération de Russie, les citoyens étrangers et les apatrides qui deviennent propriétaires de biens qui leur sont transmis par héritage (par la loi ou par testament) et par donation.

^ Objets de succession et de donation sont : les maisons d'habitation, les appartements, les datchas, les abris de jardin en partenariat de jardinage ; voitures, motos, bateaux à moteur, bateaux, yachts, autres véhicules ; antiquités et objets d'art, bijoux, articles ménagers en métaux précieux et pierres précieuses et débris de ces articles; accumulation d'actions dans des coopératives de construction de logements, de construction de garages et de construction de datchas ; les montants sur les dépôts dans les établissements bancaires et autres établissements de crédit, les fonds sur les comptes de privatisation enregistrés des particuliers ; les parcelles de terrain, le coût de la propriété et les parts foncières (parts); les valeurs monétaires et les titres dans leur valeur.

La taxe est prélevée à la condition que les notaires délivrent une attestation de droit à la succession ou certifient une convention de donation dans les cas où la valeur totale du bien transféré à la propriété d'un particulier dépasse :

Au jour de l'ouverture de la succession en vertu du projet de CGI, 1000 fois le montant statutaire du MMOT, en 1996-1997 il était de 850 fois le montant ;

Le jour de la certification de l'accord de don, 100 fois la taille du MMOT (était 80 fois la taille).

Dans ce cas, l'impôt est prélevé sur les héritiers, indépendamment des frais d'État payés pour l'enregistrement notarié de l'héritage et de la donation.

^ Taux d'imposition sur les biens transmis par héritage , en 1996-1997. calculé dans les tailles suivantes :

Taux d'imposition sur les biens transférés en donation, en 1996-1997. ont été installés dans les tailles suivantes :

Le nouveau Code des Impôts ne donne que des recommandations générales :

«Il n'est pas permis d'établir des taux d'imposition plus élevés pour les successions: 10% - pour les enfants, les conjoints, les parents; 20% - pour les grands-pères, grands-mères, frères, sœurs et petits-enfants, ainsi que les autres héritiers testamentaires ; 30 pour cent - pour les autres héritiers.

Il n'est pas permis d'établir des taux d'imposition pour les dons supérieurs : 10 % - pour les enfants ou les parents du donateur ; 30 pour cent - pour les autres contribuables.

Des taux d'imposition progressifs sont autorisés.
^ avantages fiscaux . L'impôt sur les biens transmis par succession et donation n'est pas prélevé sur la valeur des biens transmis à un autre conjoint; du coût des immeubles d'habitation (appartements) des héritiers, s'ils vivaient avec l'héritier ou le donateur; de la valeur des biens transférés par des personnes décédées dans l'exercice de fonctions étatiques ou publiques ; du coût des biens transférés aux personnes handicapées des groupes I et II; du coût des véhicules transmis dans l'ordre d'héritage aux membres de la famille des militaires qui ont perdu leur soutien de famille. Les employés des missions diplomatiques et consulaires et d'autres organisations internationales ne sont pas des payeurs en vertu de cette loi.
^ Calcul de la taxe les personnes physiques résidant sur le territoire de la Fédération de Russie, et la remise des avis de paiement à celles-ci est effectuée par les autorités fiscales dans les 15 jours à compter de la date de réception des documents pertinents des notaires et des fonctionnaires autorisés à accomplir des actes notariés ; ils paient la taxe dans les trois mois suivant la réception de l'avis. Le calcul de la taxe pour les personnes résidant en dehors de la Fédération de Russie et son paiement sont effectués avant que ces personnes ne reçoivent un document sur la propriété du bien.

L'impôt est calculé sur la valeur des biens transférés de chaque héritier spécifique aux biens de l'héritier, en fonction de la part qui lui revient.

Lorsqu'un particulier reçoit en donation un bien appartenant au droit d'indivision de plusieurs particuliers, ainsi que lorsqu'un particulier fait don d'un bien en indivision à plusieurs particuliers, l'impôt est calculé sur la valeur du bien correspondant à la part revenant à chaque donataire de chacun des donateurs, au taux déterminé en fonction du degré de parenté entre le donateur et le donataire et de la valeur de ce bien.

Si à un individu du même individu à plusieurs reprises au cours de l'année un bien devient propriété par voie de donation, la taxe est calculée sur la valeur totale du bien sur la base de tous les contrats notariés.

Si nécessaire, l'administration fiscale peut, sur la base d'une demande écrite du payeur, accorder un acompte ou un report de paiement de l'impôt sur les biens transmis par voie de succession et de donation, mais pas plus de deux ans, avec intérêt du montant de 0,5 du taux des dépôts à terme en vigueur à la Sberbank RF.

^ Taxe de vente au détail

Taxe de vente au détail est nouveau pour la Russie, développé pour la première fois dans le cadre du nouveau Code fiscal de la Fédération de Russie.

Son payeurs sont des entreprises, des organisations et des entrepreneurs qui vendent à la population dans le commerce de détail (gros à petite échelle) sur le territoire de la ville (district) correspondante des biens, dont la vente est reconnue comme objet d'imposition. Seuls le pain, le lait, les aliments pour bébés et diabétiques, les produits pour enfants et les médicaments sont exonérés de taxes. Les collectivités locales peuvent toutefois allonger la liste des biens importants et les exempter de la taxe de vente.

^ les taux d'imposition fixé à 10% du coût des marchandises pour les boissons alcoolisées et les articles de luxe d'une valeur supérieure à 15 millions de roubles. et 5% - pour tous les autres biens. Les taux s'appliquent à la valeur des marchandises, y compris la TVA et les droits d'accise. Le montant de la taxe est présenté pour paiement aux acheteurs au-delà du prix des marchandises indiqué sur l'étiquette et est apposé sur une ligne distincte sur le ticket de caisse.

Le montant de la taxe due par un contribuable à la fin de chaque période de déclaration ou d'imposition est déterminé en additionnant tous les montants de taxe présentés au cours de cette période et reçus des acheteurs lorsqu'ils paient les biens achetés à ce contribuable.

Afin de contrôler le paiement correct de la taxe, les contribuables sont tenus de tenir des registres de la vente de biens à l'aide de caisses enregistreuses.

^ Taxe hôtelière

Taxe hôtelière payer les hôtels, les pensions de famille, les motels et autres établissements qui mettent à la disposition des particuliers (clients) moyennant des frais des locaux ou des lieux de résidence temporaire. Elle est facturée au taux de 5% du coût des prestations hors TVA. Des avantages fiscaux sont établis par les collectivités territoriales (par exemple, pour certaines catégories de particuliers ou pour les hôtels départementaux).

^ Montant de la taxe présenté pour paiement au client avec le coût total du paiement des services, mais est réparti dans les calculs sur une ligne distincte.

Le montant de taxe payé par un contribuable à la fin de chaque période de déclaration ou d'imposition est déterminé en additionnant tous les montants de taxe présentés au cours de cette période et reçus des clients lorsqu'ils paient des services achetés auprès de ce contribuable.

^ Frais de séjour

contribuables les personnes physiques séjournant dans un domaine de villégiature sont reconnues, à l'exception des personnes suivantes : moins de 16 ans ; retraités d'âge ou d'ancienneté ; personnes handicapées, ainsi que les personnes accompagnant les personnes handicapées sur le domaine de villégiature ; arriver dans la zone de villégiature pour un voyage d'affaires, pour des études ou pour la résidence permanente ; arriver dans la zone de villégiature avec des bons (voyages) dans un sanatorium, une maison de repos, une pension (ville, centre de loisirs); entreprises d'excursions touristiques (organisations) suivant des itinéraires touristiques planifiés, ainsi que voyageant selon des carnets d'itinéraires.

^ Objet d'imposition et assiette fiscale l'arrivée des particuliers dans la zone de villégiature est reconnue. La liste des zones de villégiature est déterminée par le gouvernement.

^ Montant des frais est établi par un acte législatif réglementaire sur la perception, adopté par l'organe représentatif de l'autonomie locale, et ne peut excéder 50 % du salaire minimum établi par la loi fédérale.

^ Payer les frais est effectuée par le contribuable au lieu de sa résidence temporaire (séjour) dans la zone de villégiature de la manière et dans les délais fixés par l'acte normatif sur la collecte, adopté par l'organe représentatif de l'autonomie locale. Dans ce cas, lors d'un changement de lieu de résidence (séjour) dans la même zone de villégiature, la redevance n'est pas à nouveau payée.

^ Frais de licence locaux

Contribuables des redevances locales sont des entreprises et des particuliers qui acquièrent un permis spécial (licence) auprès d'organismes locaux autorisés, prévus par la législation de la Fédération de Russie, pour mener des activités sous licence dans la ville, le district. Ces activités comprennent, par exemple, le commerce et l'entrepreneuriat, la tenue de loteries, les ventes aux enchères.

^ Objet d'imposition et assiette fiscale est l'acquisition par le contribuable du droit d'exercer de telles activités dans la ville, le district.

Pour la délivrance d'une licence, une redevance est perçue d'un montant ne dépassant pas 100 fois le salaire minimum établi par la loi. Le montant spécifique de la redevance est fixé par les organes représentatifs de l'autonomie locale.

Frais de licence locale payé contribuable vous-même avant d'obtenir une licence pour mener à bien les activités pertinentes. Pour obtenir une licence qui donne le droit d'exercer plusieurs types d'activités, le contribuable paie une redevance locale séparément pour le droit d'exercer chaque type d'activité spécifié dans la licence.

^ Montants des redevances locales venir au budget à la charge duquel l'organisme autorisé à mener des activités d'octroi de licences est maintenu.

^ Sommes payé par le contribuable les frais de licence locaux sont passés en charges pour la production et la vente de biens (travaux, services).

Taxe sur l'utilisation des symboles locaux

Cette taxe est similaire aux taxes nationales et régionales correspondantes. Le symbolisme local signifie l'utilisation d'images de monuments historiques et (ou) architecturaux, de vues d'une ville ou d'une région et d'autres objets similaires, d'éléments essentiels individuels, de motifs ou de tracés d'armoiries d'une ville (district) ou d'un autre symbole local.

^ Taux d'imposition maximal ne peut excéder 3 % du produit de la vente de biens utilisant des symboles locaux. Le montant spécifique des taux d'imposition est établi par l'organe représentatif de l'autonomie locale. Des taux d'imposition différenciés sont autorisés selon les catégories de contribuables, les biens et (ou) leurs acheteurs.

Littérature

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   Impôts. Proc. allocation / éd. D.G. Myrtille. 3e édition. M., 1997.
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   Loi de la Fédération de Russie du 6 décembre 1991 N 1992-1 (telle que modifiée le 27 décembre 1995) "Sur la taxe sur la valeur ajoutée"
8. 
   Loi de la Fédération de Russie du 27 décembre 1991 N 2116-1 (telle que modifiée le 31 décembre 1995) "Sur l'impôt sur le revenu des entreprises et des organisations"
9. 
   Loi de la Fédération de Russie du 6 décembre 1991 N 1993-1 (telle que modifiée le 7 mars 1996) "Sur les accises"
10. 
    Loi de la Fédération de Russie du 13 décembre 1991 N 2030-1 (telle que modifiée le 22 août 1995) « Sur l'impôt foncier des sociétés »
11. 
    Loi de la RSFSR du 11 octobre 1991 N 1738-1 (modifiée le 27 décembre 1995) "Sur le paiement des terres"
12. 
    Loi de la RSFSR du 17/12/91 N 1998-1 (modifiée le 04/08/95) "relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques"
13. 
    Instruction du Service national des impôts de la Fédération de Russie du 29 juin 1995 N 35 (telle que modifiée le 1er septembre 1995) «Sur l'application de la loi de la Fédération de Russie sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques»
14. 
    Loi de la Fédération de Russie du 9 décembre 1991 N 2003-1 (telle que modifiée le 27 janvier 1995) "Sur les impôts sur la propriété des particuliers"
15. 
    Loi de la Fédération de Russie du 12 décembre 1991 N 2020-1 (telle que modifiée le 27 janvier 1995) "Sur l'impôt sur les biens transférés par héritage ou donation"

Le paiement des droits de licence est associé à l'octroi de licences pour exercer certains types d'activités. Une licence est un permis délivré par les autorités nationales ou municipales à des personnes morales ou à des entrepreneurs individuels pour exercer un type d'activité spécifique. Le Code civil de la Fédération de Russie (articles 23, 49) établit que les citoyens-entrepreneurs et les organisations commerciales ont le droit de se livrer à des activités entrepreneuriales dès leur enregistrement auprès de l'État, mais certains types d'activités

les activités, dont la liste est déterminée par la loi, ne peuvent être exercées que sur la base d'un permis spécial (licence). Les activités soumises à licence comprennent celles dont la mise en œuvre peut entraîner des atteintes aux droits, aux intérêts légitimes, à la santé des citoyens, à la défense et à la sécurité de l'État, au patrimoine culturel des peuples de Russie.
La réglementation juridique de l'octroi de licences est une institution juridique complexe qui comprend les normes de plusieurs branches du droit. Ainsi, la licence est établie par les normes du droit civil. Par conséquent, la liste des types d'activités autorisées ne peut être déterminée que par la loi fédérale, car conformément à la clause «o» de l'art. 71 de la Constitution, la législation civile relève de la compétence exclusive de la Fédération de Russie. La partie principale de cette institution est constituée par les normes de droit administratif (la procédure de dépôt et d'examen d'une demande de licence, la procédure de contrôle du respect des exigences et conditions de licence, la tenue d'un registre, la procédure de suspension et de renouvellement des licences, leur annulation , responsabilité d'exercer des activités entrepreneuriales sans licence, etc.). d.). Les normes du droit financier régissent les relations découlant du paiement des droits de licence et autres paiements par les demandeurs de licence (c'est-à-dire les personnes qui ont demandé une licence pour exercer un type d'activité spécifique). L'exécution de ces paiements est une condition préalable à l'exercice d'actions dans l'intérêt du payeur pour examiner une demande de licence, délivrer ou re-délivrer un document attestant l'existence d'une licence, etc. Le droit financier réglemente également la répartition du produit de ces paiements en système budgétaire comme sources de revenus pour des budgets de différents niveaux. Les relations de licence impliquent :
autorités de délivrance des licences. - les autorités exécutives fédérales, les autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération, ainsi que les collectivités locales habilitées à autoriser certains types d'activités ;
demandeur de licence - une personne morale ou un entrepreneur individuel qui a demandé à l'autorité concédante une demande de licence pour exercer un type d'activité spécifique ;
§ 4. Droits de licence
titulaire de licence - une personne morale ou un entrepreneur individuel qui dispose d'une licence pour exercer un type d'activité spécifique.
La procédure d'octroi de licences pour des types d'activités spécifiques est déterminée par un certain nombre de règlements. La principale d'entre elles est la loi fédérale du 8 août 2001 « relative à l'octroi de licences pour certains types d'activités »1. Il fixe la liste des types d'activités autorisées, les principes d'octroi de licences sur le territoire de la Fédération de Russie, les pouvoirs des autorités de délivrance des licences, ainsi que les types et montants des droits de licence et autres paiements, dont le paiement détermine les actions des autorités de délivrance des licences. La loi mentionnée établit cinq types de paiements :
Les frais de licence pour l'examen d'une demande de licence s'élèvent à 300 roubles. Il doit être payé avant de soumettre une demande à l'autorité concédante pour une licence. Un document confirmant le paiement est joint aux documents que le demandeur soumet avec la demande de licence.
Frais de licence pour l'octroi d'une licence d'un montant de 1000 roubles. Elle est versée après que l'autorité de délivrance des licences a décidé de délivrer une licence au demandeur. Dans les trois jours suivant la présentation d'un document confirmant le paiement de cette redevance, un document confirmant l'existence d'une licence est délivré. Si cette redevance n'est pas payée dans les trois mois, la licence peut être annulée.
Si l'autorité de délivrance des licences détecte des violations répétées ou une violation flagrante des exigences et conditions activités autorisées, il a le droit de suspendre la licence pendant une certaine période (pas plus de 6 mois), au cours de laquelle les violations doivent être éliminées. Il n'y a pas de frais pour le renouvellement d'une licence.
Redevance pour l'obtention de duplicata d'un document attestant l'existence d'une licence. À la demande du titulaire, un duplicata du document confirmant l'existence d'une licence peut lui être délivré, moyennant une redevance distincte de 10 roubles.
Redevance pour fournir les informations contenues dans le registre des licences. L'autorité de délivrance des licences doit tenir un registre des licences délivrées, suspendues ou annulées. Les informations contenues dans un tel registre sont
1 SZ RF. 2001. N° 33 (première partie). Art. 3430 ; 2002. N° 11. Art. 1020 ; N° 12. Art. 1093.
je
Chapitre 17. Droits, redevances et autres paiements fédéraux
fermé et peut être obtenu dans les trois jours par toute personne intéressée sous la forme d'un extrait du registre. Les frais d'obtention de ces informations sont de 10 roubles. La fourniture de ces informations aux autorités nationales, ainsi qu'aux autorités locales, est gratuite.
Frais de réémission d'un document confirmant l'existence d'une licence. En cas de transformation entité légale, en changeant de nom ou de lieu, ainsi qu'en cas de perte d'un document confirmant l'existence d'une licence, le titulaire est tenu de présenter une demande de réémission d'un document confirmant l'existence d'une licence dans les 15 jours. La réémission est effectuée dans les 10 jours, pour lesquels des frais de 100 roubles sont facturés. La particularité de la loi à l'étude est qu'elle fixe directement le montant des droits de licence et des redevances en un montant fixe. Auparavant, la législation en vigueur déterminait le montant des droits de licence et des paiements dans la limite du salaire minimum, établissant que leur montant spécifique devait être déterminé par les décrets du gouvernement de la Fédération de Russie dans les dispositions relatives à la procédure d'octroi de licences pour des types spécifiques de activités1.
La loi fédérale "sur l'octroi de licences pour certains types d'activités" établit des règles générales
dispositions relatives à l'octroi de licences pour les activités qui y sont énumérées. Dans le même temps, il est établi que les dispositions relatives à l'octroi de licences pour des types d'activités spécifiques sont approuvées par le gouvernement de la Fédération de Russie2.
L'autorisation des types d'activités consacrés par la présente loi est effectuée soit par les autorités exécutives fédérales, soit par les autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération de Russie, conformément aux listes approuvées par le gouvernement de la Fédération de Russie3.
Voir, par exemple, l'art. 10, 11, 15 loi fédérale datée du 25 septembre 1998 "Sur l'octroi de licences pour certains types d'activités" telle que modifiée. au 29 décembre 2000 // SZ RF. 2001. N° 1 (partie II). Art. 21.
Voir, par exemple, le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 27 avril 1999 n ° 472 «sur l'octroi de licences à certains types d'activités d'audit dans la Fédération de Russie» // SZ RF. 1999. N° 19. Art. 2342.
Le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 11 février 2002 n° 135 "sur l'octroi de licences à certains types d'activités" a approuvé la liste des autorités exécutives fédérales qui délivrent des licences et la liste des types d'activités autorisées par les autorités exécutives de la entités constitutives de la Fédération de Russie et les autorités exécutives fédérales élaborant des projets de réglementation sur l'octroi de licences pour ces types d'activités.
§ 4. Droits de licence
L'autorisation de tout type d'activités par les autorités exécutives municipales n'est pas prévue par ladite loi. Cependant, les autorités exécutives de la commune peuvent, dans certains cas, autoriser, par exemple, la vente au détail de produits alcoolisés1, des activités éducatives2, etc. Au paragraphe 2 de l'art. 1 de la loi fédérale "sur l'octroi de licences pour certains types d'activités", une liste de types d'activités est fixée | ceux auxquels les dispositions de la présente loi ne s'appliquent pas. Il s'agit notamment : des activités des établissements de crédit ;
les activités liées à la protection des secrets d'État ;
activité dans le domaine de la production et de la circulation d'alcool éthylique, d'alcool et
produits contenant de l'alcool;
activité d'échange;
activités dans le domaine des douanes;
activité notariale;
activité d'assurance ;
; les activités des acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières ; activités éducatives et quelques autres.
La procédure d'autorisation de ces types d'activités, ainsi que les montants et la procédure de paiement des droits de licence et autres paiements, sont réglementés par des règlements spéciaux3. Par exemple, l'octroi de licences aux activités de production et de circulation d'alcool éthylique, de produits alcoolisés et contenant de l'alcool est déterminé par la loi fédérale du 22 novembre
1 L'article 7 de la loi fédérale du 8 janvier 1998 « sur les droits de licence et le droit de produire et de faire circuler l'alcool éthylique, les produits contenant de l'alcool et les produits alcooliques » prévoit que les pouvoirs d'une entité constitutive de la Fédération de Russie d'autoriser la vente au détail des produits alcoolisés peuvent être transférés aux gouvernements locaux / / SZ RF. 1998. N° 2. Art. 221.
- Clause 7 de l'art. 33 de la loi fédérale du 13 janvier 1996 "sur les modifications et les ajouts à la loi de la Fédération de Russie sur l'éducation" prévoit qu'une licence pour le droit de mener des activités éducatives est délivrée par une autorité éducative de l'État ou un organisme gouvernemental local doté avec les pouvoirs appropriés par la législation d'une entité constitutive de la Fédération de Russie / / SZ RF. 1996. N° 3. Art. 150 ; SZ RF. 2000. N° 33. Art. 3348 ; journal russe. 16 février 2002
3 Voir, par exemple, la résolution FCSM n° 10 du 15 août 2000 « On Approval of the Procedure for Licensing Types of activité professionnelle sur le marché des valeurs mobilières de la Fédération de Russie, tel que modifié. le 18 juillet 2001 // BNA. 2000. n° 42 ; 2001. n° 35 ; Principes fondamentaux de la législation sur les notaires du 11 février 1993 // VVS. 1993. N° 10. Art. 357.
Chapitre 17. Droits, redevances et autres paiements fédéraux
1995 « Sur la réglementation par l'État de la production et de la commercialisation d'alcool éthylique, de produits alcooliques et de produits contenant de l'alcool »1, ainsi que la loi fédérale du 8 janvier 1995 « Sur les redevances de délivrance de licences et le droit à la production et à la commercialisation d'alcool éthylique Alcool, produits alcoolisés et contenant de l'alcool » 2.
La loi fédérale du 22 novembre 1995 subdivise les types d'activités de production et de circulation de produits contenant de l'alcool en celles qui sont autorisées par les autorités exécutives fédérales (le ministère de la Fédération de Russie des impôts et taxes et ses organes territoriaux), et ceux agréés par les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie. Le montant de la redevance est crédité au budget à la charge duquel l'autorité concédante est alimentée.
Les payeurs de la redevance pour la délivrance d'une licence et du droit de produire et de commercialiser de l'alcool éthylique, des alcools et des produits contenant de l'alcool sont des organisations qui ont demandé une licence. Le montant de la redevance varie selon le type d'activité autorisée avec des produits contenant de l'alcool. Par exemple, embouteillage, stockage et vente de produits alcoolisés - 500 salaires minimums (salaire minimum); exportation de produits alcoolisés - 100 salaires minimums; importation et vente en gros de produits alcoolisés - de 1 000 à 15 000 salaires minimums.
Cette redevance est payée annuellement : une fois pour chaque année écoulée de la licence. Le demandeur de licence doit le payer avant de soumettre la demande. Si l'autorité de délivrance des licences décide de délivrer une licence, la redevance est considérée comme payée pour la première année de la licence. Si la délivrance d'une licence est refusée, la redevance payée est restituée, moins les frais d'examen d'une demande de licence (d'un montant de 3 salaires minimaux). Les candidats à une licence, ainsi que les titulaires de licence, sont soumis à une enquête annuelle sur la disponibilité des conditions de mise en œuvre d'un type d'activité autorisée. Pour un tel examen, des frais sont facturés pour le montant qui en couvre les coûts, mais pas plus de 50 fois le salaire minimum. Pour la réémission d'une licence, ainsi que pour la délivrance d'une nouvelle licence en remplacement de celle perdue, des frais sont facturés à hauteur du montant de la redevance pour une nouvelle licence.
§ 4. Droits de licence
Tel que modifié par la loi fédérale du 7 janvier 1999 // SZ RF. 1999. N° 2. Art. 245.
SZ RF. 1998. N° 2. Art. 221.
Le renouvellement d'un permis suspendu est gratuit. Prenons un autre exemple - l'octroi de licences d'activités éducatives. Il est exécuté par le ministère de l'Éducation; RF, organismes d'État de sous-éducation ; projets de la Fédération de Russie, ainsi que les gouvernements locaux (s'ils sont investis des pouvoirs appropriés - par la législation du sujet de la Fédération) conformément au Règlement sur les licences des activités éducatives1. Le présent règlement, ainsi que d'autres actes normatifs fixant la réglementation juridique de l'octroi de licences d'activités éducatives, ne prévoient pas la perception de droits de licence et de paiements similaires à ceux évoqués dans ce paragraphe. La condition d'octroi d'une licence dans ce cas est le paiement par le demandeur de la licence des frais de l'autorité de délivrance des licences pour l'examen et la production du formulaire de licence. L'examen est effectué afin d'établir la conformité des conditions du processus éducatif proposé par le demandeur de licence avec les exigences des codes et règlements du bâtiment, les normes sanitaires et hygiéniques, les effectifs, etc. Le montant de ces dépenses est déterminé par le coût total de la rémunération pour le travail des personnes impliquées dans l'examen dans le cadre de la commission d'experts, pour leurs déplacements professionnels à cet égard, pour la préparation d'un formulaire de licence et d'autres frais et dépenses prévus prévue par la législation de la Fédération de Russie2. En ce qui concerne toutes les redevances et tous les paiements de licence, on peut noter que le montant de leur produit est crédité, en règle générale, sur le budget approprié, en fonction de l'autorité exécutive (fédérale, régionale ou municipale) qui octroie les licences. Une autre répartition des fonds peut également être prévue, par exemple, la redevance pour la délivrance des licences pour le droit aux activités notariales est créditée au budget de la commune à l'endroit
Voir l'arrêté du ministère de l'Éducation de la Russie du 13 avril 2001 n ° 1690 «Sur l'approbation de la procédure de détermination des frais d'expertise et de création d'un formulaire de licence pour les activités éducatives» // Rossiyskaya Gazeta. 2001. 16 mai.
Chapitre 17. Droits, redevances et autres paiements fédéraux
le travail d'un notaire, bien que l'autorisation de ce type d'activité soit effectuée par les autorités judiciaires des entités constitutives de la Fédération de Russie1.
Le financement de l'octroi de licences s'effectue dans les limites des fonds alloués sur les budgets correspondants pour le maintien des organismes d'octroi de licences. En conclusion, nous notons que la nature des droits de licence est reflétée dans la législation de manière incohérente. Conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie (articles 12 à 15), les droits de licence sont liés aux paiements obligatoires qui composent le système des taxes et redevances de la Fédération de Russie, mais ces articles du Code ne sont pas encore entrés en vigueur. . La législation actuelle ne comprend que quelques-uns de la totalité des paiements de licence dans le système des taxes et redevances de la Fédération de Russie : une redevance pour la délivrance des licences et le droit de produire et de vendre de l'alcool éthylique, des produits contenant de l'alcool et des alcools ; redevance pour le droit de faire le commerce des produits du vin et de la vodka ; redevance pour le droit d'organiser des ventes aux enchères et des loteries locales2.
Il convient de souligner que la perception des droits de licence et autres paiements n'est possible que dans le cadre de l'octroi de licences. Les frais de licence et les paiements pour l'obtention d'un permis pour mener des activités qui ne sont pas liées aux types de licences ne peuvent pas être établis. Étant donné que la loi fédérale « sur l'octroi de licences pour certains types d'activités » ne prévoit pas l'octroi de licences pour les ventes aux enchères et les loteries locales, ainsi que l'octroi de licences pour le commerce des produits du vin et de la vodka, les droits de licence correspondants doivent être exclus des taxes et redevances locales.

La définition officielle, fixée par la loi, d'une licence est "l'autorisation (le droit) d'exercer un type d'activité sous licence sous réserve du respect obligatoire des exigences et conditions de licence, délivrée par une autorité concédante à une personne morale ou à un entrepreneur individuel", et la licence est "activités liées à la délivrance de licences, à la réémission de documents, à la confirmation de la disponibilité des licences, à la suspension et à l'annulation des licences et à la surveillance des autorités de délivrance des licences sur le respect par les titulaires de licences dans la mise en œuvre des activités autorisées des exigences et conditions de licence pertinentes" (article 2 de la loi fédérale « sur l'octroi de licences à certains types d'activités » du 25 septembre 1998).

Licence est un acte juridique non normatif de l'organe exécutif du pouvoir de l'État ou de l'autonomie locale, donnant à une personne morale ou physique le droit d'exercer certaines activités dans un délai spécifique spécifié dans la licence.

Licence - l'un des moyens de régulation étatique des activités économiques et sociales exercées par des personnes morales et physiques dans des domaines touchant aux intérêts étatiques, publics et privés. Dans les zones où le système de licences fonctionne, seules les activités autorisées par les licences pertinentes sont reconnues comme licites ; une activité sans licence est illégale du simple fait de l'absence de licences.

L'octroi de licences est une institution juridique complexe.

À la base, il est formé par les normes du droit administratif (la procédure d'examen des demandes de délivrance de licences, le contrôle du respect de la législation relative au type d'activité concerné, etc.). De plus, ce sont les normes du droit civil (en particulier, sur le droit d'une personne de se livrer à des activités autorisées).

Les normes du droit financier régissent les relations concernant l'introduction par les concessionnaires des paiements établis au budget, ainsi que la planification de la réception et de la distribution des droits de licence en tant que sources de revenus pour le système budgétaire.

La liste des types d'activités autorisées est établie par la loi fédérale « sur l'octroi de licences pour certains types d'activités ».

Cette loi a clarifié les catégories juridiques liées à l'octroi de licences, la procédure d'octroi de licences, les conséquences juridiques du respect et du non-respect des exigences et conditions de délivrance des licences, les aspects financiers des activités de licence, etc. La circonstance suivante est très significative. La loi a rationalisé la pratique consistant à introduire et à mettre en œuvre l'institution de l'octroi de licences, en gardant à l'esprit qu'avant l'adoption de la loi, tant les organes exécutifs fédéraux que les organes exécutifs des entités constitutives de la Fédération, les gouvernements locaux ont arbitrairement introduit des systèmes d'octroi de licences, établi frais basés sur des considérations départementales ou locales, etc. d.

À l'avenir, la liste des types d'activités autorisées établie par la loi fédérale du 25 septembre 1998 pourra également être modifiée (élargie ou réduite) par des lois fédérales. Jusqu'à présent, la liste des activités autorisées ne cesse de s'allonger. La loi fédérale "sur l'octroi de licences à certains types d'activités" énumère 208 types d'activités autorisées.

Chaque type spécifique d'activité autorisée est réglementé par un règlement spécial approuvé par le gouvernement de la Fédération de Russie.

Conformément à la législation, il existe quatre types de paiements dans la pratique des licences. Premièrement, il s'agit d'une redevance pour l'examen des demandes de délivrance de licences.

Pour obtenir une licence, le demandeur de licence soumet, entre autres documents, à l'autorité concédante un document confirmant le paiement d'une redevance pour l'examen par cette autorité de la demande du demandeur.

Le montant maximum de ce paiement ne peut excéder trois fois le salaire minimum établi par la loi fédérale. Le montant spécifique de la taxe d'examen de la demande du demandeur est fixé par le gouvernement de la Fédération de Russie.

Les frais d'examen de la demande du demandeur sont crédités au budget : fédéral, sujet de la Fédération ou local - selon la subordination de l'organisme qui examine la demande. Deuxièmement, il s'agit d'un droit de licence.

Licencié, c'est-à-dire une personne morale ou un entrepreneur individuel qui a obtenu une licence est tenu de payer une redevance de licence. La délivrance d'un document confirmant l'existence d'une licence est effectuée dans les trois jours suivant la présentation par le demandeur de la licence d'un document confirmant le paiement de la redevance. Si le titulaire de la licence n'a pas payé la redevance dans les trois mois, l'autorité compétente a le droit d'annuler la licence.

Le montant de la redevance est fixé par le gouvernement de la Fédération de Russie dans la réglementation relative à l'octroi de licences pour des types d'activités spécifiques, mais le montant maximum de la redevance pour la délivrance d'une licence ne doit pas dépasser dix fois le salaire minimum établi par la loi fédérale.

Les droits de licence sont crédités aux budgets appropriés - fédéraux, sujets de la Fédération ou locaux - en fonction de la subordination de l'autorité concédante.

Troisièmement, il s'agit d'une redevance pour la réémission d'un document confirmant l'existence d'une licence et y apportant des modifications (en cas de transformation d'une personne morale, de changement de dénomination ou de localisation, de modification de nom ou de lieu de résidence d'un entrepreneur individuel).

Le montant de ladite redevance est fixé par le gouvernement de la Fédération de Russie. Il ne peut excéder un dixième du salaire minimum établi par la loi fédérale. Les montants des frais sont crédités aux budgets respectifs. Quatrièmement, il s'agit d'une redevance payée par les personnes morales et physiques pour les informations contenues dans les registres des licences. Ces informations sont ouvertes aux personnes désignées. Les personnes morales et physiques intéressées ont le droit de recevoir les informations spécifiées sous forme d'extraits sur des titulaires de licence spécifiques. Les informations sont fournies gratuitement aux autorités publiques et aux organes de l'autonomie locale. La redevance pour la fourniture d'informations ne peut pas dépasser les coûts de l'autorité de délivrance des licences pour la préparation de l'extrait pertinent. La procédure et le montant du paiement pour la fourniture de ces informations sont établis par le gouvernement de la Fédération de Russie. Les paiements de licence vont aux budgets respectifs, et non aux comptes des autorités concédantes. Cette conception vise à exclure tout avantage de propriété des autorités concédantes de leurs activités et à prévenir d'éventuels abus de leur part. Conformément à l'article 16 de la loi fédérale « sur l'octroi de licences à certains types d'activités », l'octroi de licences est financé dans les limites des fonds alloués au maintien des organismes d'octroi de licences sur les budgets correspondants.